Порядок формирования и исполнении планов выборочных проверок изложены в Положении, утвержденном приказом Комитета госконтроля от 04.04.2018 № 17.
Полномочия на составление таких планов предоставлены КГК п. 16 Положения о порядке организации и проведения проверок, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (в ред. Указа от 16.10.2017 № 376).
Эти планы будут формироваться органами КГК на полугодие в электронном виде с использованием интегрированной автоматизированной системы контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь (далее – ИАС КНД). Республиканским комитетом составляются планы выборочных проверок в г. Минске, а областными – в соответствующих областях, исходя из места нахождения (места жительства) проверяемых субъектов. Проще говоря – по месту их постановки на учет в налоговых органах. Планы формироваться на основании сводных планов проверок государственных органов, обладающих контрольными функциями.
Справка
Сводные планы проверок представляют республиканские органы государственного управления, иные госорганизации, подчиненные Правительству РБ, органы КГК, Генрокуратура, Нацбанком, Управление делами Президента РБ, Белстат, областные и Минский городской исполкомы, Госинспекция охраны животного и растительного мира при Президенте РБ, Госкомитет судебных экспертиз, Оперативно-аналитический центр при Президенте РБ (далее – государственные органы). Сводные планы проверок, включают проверки, проводимые соответствующими госорганами (их структурными подразделениями, территориальными органами, подчиненными контролирующим (надзорным) органам) (ч.1 п. 15 Положения о порядке организации и проведения проверок, утв. Указом № 510, далее – Положение № 510).
Сводные планы проверок составляются государственными органами на каждое полугодие с использованием функционала ИАС КНД с учетом требований и ограничений, установленных Указом № 510 и Положением № 510, утверждаются руководителями государственных органов и направляются в соответствующие органы Комитета госконтроля в электронном виде по форматам ИАС КНД.
Интегрированную автоматизированную систему еще предстоит дорабатывать. Затем оценка степени риска на основе критериев, определенных в соответствии с Методикой формирования системы оценки степени риска, утв. постановлением Совмина от 22.01.2018 № 43 (далее – Методика), будет осуществляться контролирующими (надзорными) органами в автоматизированном режиме посредством функционала ИАС КНД.
Субъектов для включения в сводные планы проверок контролирующие (надзорные) органы будут отбирать с учетом критериев, установленных в Методике, и на основании результатов анализа имеющейся у данных органов информации, свидетельствующей о высокой степени риска нарушений законодательства и невозможности их выявления и (или) устранения иными формами государственного контроля (надзора). При назначении выборочной проверки будет учитываться информация, в т.ч. представленная проверяемым субъектом по контрольному списку вопросов (чек-листу), административные данные, аудиторское заключение (при его наличии); полученная в ходе осуществления мер профилактического и предупредительного характера; полученная от органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, судов по находящимся в их производстве делам; полученная от иного госоргана, иностранного государства, иной организации или физического лица.
Сводные планы проверок включают проверки, проводимые в рамках компетенции государственными органами и входящими в их состав (систему) контролирующими (надзорными) органами, уполномоченными законодательными актами или нормативными правовыми актами Правительства Республики Беларусь на осуществление контроля (надзора) за деятельностью проверяемых субъектов и включенными в перечень контролирующих (надзорных) органов, уполномоченных проводить проверки, и сфер их контрольной (надзорной) деятельности, утвержденный Указом № 510.
В сводные планы проверок областных и Минского городского исполкомов включаются проверки, проводимые этими и районными исполкомами (местными администрациями районов в городах), а также подчиненными им (входящими в систему) контролирующими (надзорными) органами.
В сводные планы проверок могут быть включены проверки организаций, их обособленных подразделений, имеющих учетный номер плательщика, представительств иностранных компаний, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и ремесленников, субъектов агроэкотуризма, временных (антикризисных) управляющих, не являющихся юридическими лицами или ИП.
Проверки, проведение которых требует согласования с Президентом либо с уполномоченными законодательными актами организациями, проводятся только при наличии соответствующего согласования, которое должно быть получено контролирующим (надзорным) органом до начала проверки. Предупреждение о необходимости получения такого согласования в отношении указанных проверок отражается в ИАС КНД на этапе формировании сводных планов проверок. По результатам проведения проверок в карточке учета проверки в ИАС КНД контролирующим (надзорным) органом вносится соответствующая информация о согласовании.
При планировании выборочных проверок контролирующим (надзорным) органом может использоваться контрольный список вопросов (чек-лист). Если Совмином для соответствующего контролирующего (надзорного) органа и (или) сферы контроля (надзора) предусмотрено использование контрольного списка вопросов (чек-листа), он является обязательным для применения.
В планы выборочных проверок и сводные планы проверок не допускается включение мероприятий, на которые в соответствии с пунктом 23 Указа № 510 нормы Указа № 510 не распространяются.
Координация проверок, включенных в сводные планы проверок, осуществляется составляющими их государственными органами. В случае если в рамках сводного плана проверок одного государственного органа проверка субъекта запланирована различными входящими в его состав (систему) контролирующими (надзорными) органами, месяц начала этой проверки должен быть единым для всех.
Выборочная проверка субъекта несколькими контролирующими (надзорными) органами проводится в форме совместной выборочной проверки.
При проведении совместной выборочной проверки контролирующие (надзорные) органы обязаны приступить к ее проведению в течение календарного месяца, указанного в плане выборочных проверок.
В случае расхождения сроков начала проверок одного и того же проверяемого субъекта, включенных различными государственными органами в сводные планы проверок, месяц начала совместной выборочной проверки устанавливается органом Комитета госконтроля формирующим план выборочных проверок соответствующей области (г. Минска), посредством функционала ИАС КНД в следующем порядке:
при проведении проверки органом Комитета госконтроля срок начала совместной проверки устанавливается в соответствии со сроком проведения проверки, запланированным данным органом; в иных случаях срок начала совместной проверки устанавливается с учетом срока, запланированного органами прокуратуры, Нацбанком, налоговыми органами, а также средней продолжительности проверок государственного органа, утвердившего сводный план проверок, иных требований Указа № 510.
В течение календарного года в соответствии с планами выборочных проверок допускается проведение только одной выборочной проверки одного и того же субъекта. Не допускается включение в сводные планы проверок на II полугодие субъектов, включенных на момент формирования сводного плана в планы выборочных проверок на I полугодие текущего года.
Проведение в течение 3 календарных лет нескольких выборочных проверок одного и того же проверяемого субъекта как данным органом, так и его вышестоящим органом, их структурными подразделениями (территориальными органами, подчиненными организациями) не допускается.
Для назначения выборочной проверки календарные периоды исчисляются контролирующим (надзорным) органом с учетом установленной сферы контрольной (надзорной) деятельности с года окончания предыдущей выборочной (плановой, проведенной до 1 января 2018 г.) проверки (включая этот год), проведенной как данным органом, так и его вышестоящим органом, их структурными подразделениями (территориальными органами, подчиненными организациями). При отсутствии предыдущей выборочной (плановой, проведенной до 1.01.2018 г.) проверки выборочная проверка может быть назначена после истечения срока, предусмотренного в п. 7 Указа № 510.
Проведение в течение календарного года выборочной проверки обособленного подразделения организации не исключает возможности проведения в том же календарном году выборочной проверки данной организации, а также ее иного обособленного подразделения.
В рамках выборочной проверки организации могут проверяться только те вопросы деятельности ее обособленного подразделения за соответствующий период, которые не были проверены при проведении в течение календарного года выборочной проверки этого обособленного подразделения.
Формирование планов
Органы Комитета государственного контроля формируют планы выборочных проверок на основании представленных по форматам ИАС КНД выписок из сводных планов проверок государственных органов.
Представление выписок из сводных планов проверок государственных органов вне рамок ИАС КНД не допускается.
Утвержденные руководителями государственных органов сводные планы проверок в срок до 15 ноября (15 мая) направляются государственными органами в Комитет госконтроля (в части проверяемых субъектов с местом нахождения (жительства) в г. Минске) и комитеты государственного контроля областей (в части проверяемых субъектов с местом нахождения (жительства) на территории соответствующей области) посредством ИАС КНД.
Идентификация субъектов осуществляется в ИАС КНД исходя из их учетных номеров плательщика, указанных в сводных планах проверок. При включении субъектов в сводные планы проверок государственные органы обеспечивают соответствие учетных номеров плательщика и наименования проверяемого субъекта данным, приведенным в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).
В срок до 1 декабря (1 июня) органы Комитета госконтроля на основании представленных государственными органами выписок из сводных планов проверок формируют проекты планов выборочных проверок на предстоящее полугодие и посредством ИАС КНД направляют их в адрес государственных органов. При необходимости органы Комитета госконтроля вправе в рабочем порядке запрашивать у контролирующих (надзорных) органов необходимые сведения, касающиеся планирования проверок.
Государственные органы рассматривают проекты планов выборочных проверок и в случае наличия замечаний согласовывают все разногласия по срокам проведения проверок с соисполнителями.
В случае необходимости изменения сроков проведения совместных проверок, указанных в проектах планов выборочных проверок, исключения проверок и (или) контролирующих (надзорных) органов из состава соисполнителей соответствующие предложения не позднее 7 декабря (7 июня) вносятся в ИАС КНД инициирующими их государственными органами и представляются посредством указанной системы органам Комитета госонтроля, сформировавшим указанные проекты. Предложения об исключении совместной проверки или изменении месяца начала ее проведения должны быть согласованы посредством ИАС КНД инициирующими их государственными органами со всеми соисполнителями.
В период с 8 до 10 декабря (июня) государственные органы направляют посредством ИАС КНД информацию о согласовании планов выборочных проверок. Если в указанные сроки информация о согласовании государственными органами посредством ИАС КНД не направлена, планы выборочных проверок считаются согласованными.
Планы выборочных проверок размещаются на официальном сайте Комитета госконтроля в Интернете (kgk.gov.by) соответственно не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проведение проверки. Размещенные на указанном сайте планы принимаются контролирующими (надзорными) органами к исполнению.
Порядок исполнения планов выборочных проверок
При проведении выборочной проверки контролирующие (надзорные) органы приступают к ее проведению в течение календарного месяца, указанного в плане выборочных проверок, за исключением случаев, когда решение о переносе срока проверки принимается контролирующим (надзорным) органом, являющимся соисполнителем совместной проверки, в порядке, предусмотренном п. 31 Положения о порядке организации и проведения проверок. При этом план выборочных проверок в части срока проведения проверки не корректируется, а информация о переносе срока проведения проверки вносится в карточку учета данной проверки в ИАС КНД не позднее последнего дня месяца начала проверки, первоначально установленного планом выборочных проверок.
Если решение о переносе срока проверки в соответствии с пунктом 31 Положения о порядке организации и проведения проверок принимается контролирующим (надзорным) органом, являющимся единственным исполнителем по проверке, то в орган Комитета госконтроля, сформировавший соответствующий план выборочных проверок, направляется уведомление о переносе срока проведения такой проверки в порядке, предусмотренном настоящим Положением.
В сформированные планы выборочных проверок допускается внесение изменений только в части исключения проверки либо контролирующего (надзорного) органа из состава соисполнителей (при проведении совместной проверки), изменения срока проведения проверки, а также при необходимости в случае изменения места нахождения (места жительства) проверяемого субъекта замены контролирующего (надзорного) органа, запланировавшего проверку.
В случае изменения места нахождения (места жительства) проверяемого субъекта при необходимости государственным органом в адрес органа Комитета госконтроля, сформировавшего план выборочных проверок, направляется уведомление о замене контролирующего (надзорного) органа, запланировавшего проверку, на иной контролирующий (надзорный) орган, входящий в состав (систему) данного государственного органа. Об изменении контролирующего (надзорного) органа государственным органом в письменном виде информируется подлежащий проверке субъект.
В случае если проверяемый субъект, включенный в план выборочных проверок, реорганизован до начала выборочной проверки, контролирующий (надзорный) орган, запланировавший проверку, либо иной контролирующий (надзорный) орган, входящий в состав (систему) соответствующего государственного органа, ответственного за формирование сводных планов проверок, не позднее месяца, следующего за месяцем начала проверки, указанным в плане, вправе назначить и провести выборочную проверку в отношении юридического лица – правопреемника без внесения изменений в план выборочных проверок.
При изменении реквизитов включенного в план выборочных проверок контролирующего (надзорного) органа (учетный номер плательщика (далее – УНП), наименование, контактные телефоны) соответствующая информация направляется оператору ИАС КНД для их корректировки и в орган Комитета госконтроля, сформировавший соответствующий план выборочных проверок, для сведения.
В случае необходимости внесения изменений в планы выборочных проверок государственные органы не позднее последнего дня месяца начала проверки направляют органу Комитета госконтроля, сформировавшему план выборочных проверок, соответствующее уведомление посредством ИАС КНД и на бумажном носителе.
В уведомлении должны быть указаны:
при исключении проверки либо контролирующего (надзорного) органа из состава соисполнителей при проведении совместной проверки:
номер пункта плана выборочных проверок;
наименование и УНП проверяемого субъекта;
наименование контролирующего (надзорного) органа;
месяц начала проверки;
причины исключения (выхода из состава соисполнителей);
при изменении срока проведения проверки:
номер пункта плана выборочных проверок;
наименование и УНП проверяемого субъекта;
месяц начала проверки;
при замене контролирующего (надзорного) органа:
номер пункта плана выборочных проверок;
наименование и УНП проверяемого субъекта;
наименование и УНП исключаемого и включаемого контролирующего (надзорного) органа;
контактный телефон исполнителя;
месяц начала проверки.
В уведомлении также необходимо указать сведения о внесении соответствующей информации в ИАС КНД.
При направлении уведомления о переносе срока проведения проверки на более ранний срок, чем предусмотрено планом выборочных проверок, замене контролирующего (надзорного) органа необходимо учитывать, что контролирующие (надзорные) органы обязаны письменного уведомлять проверяемого субъекта о назначении проверки не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения. При этом уведомление, направленное по последнему известному контролерам месту нахождения (жительства) проверяемого субъекта, считается полученным им по истечении 3 дней со дня его направления (без учета дня отправки).
Уведомления об изменении месяца начала совместной проверки либо исключении совместной проверки из плана выборочных проверок должны быть согласованы посредством ИАС КНД со всеми соисполнителями. При отсутствии такого согласования изменения в план выборочных проверок не вносятся.
Органы КГК на основании уведомлений госорганов в течение 5 рабочих дней со дня их получения на бумажном носителе будут корректировать планы выборочных проверок либо направляют представившим уведомления госорганам информацию об отказе во внесении изменений.
Проверки, не проведенные из-за отсутствия проверяемого субъекта, а также лиц, имеющих полномочия его представителя, по месту нахождения (месту жительства), указанному в учредительных документах (свидетельстве о госрегистрации), и (или) по последнему месту нахождения (месту жительства), а также проверки, результаты которых являются недействительными в связи с признанием проверок незаконными, могут быть исключены из планов выборочных проверок органами КГК. Основанием для этого является письмо государственного органа, направленного не позднее 10 рабочих дней с даты начала проверки, указанной в предписании на ее проведение (с даты признания проверки незаконной), в соответствующий орган КГК с приложением документов, подтверждающих невозможность проведения проверки (признание ее недействительной).
Проверки субъектов, не проведенные в соответствии с планом и не исключенные в установленном порядке, в дальнейшем могут быть запланированы как данным контролирующим (надзорным) органом, так и его вышестоящим органом, его структурными подразделениями (территориальными органами, подчиненными организациями) с учетом сферы контроля, по истечении 3 календарных лет с года, на который было запланировано проведение указанных проверок (включая этот год).
Размещенные на официальном сайте КГК в Интернете планы выборочных проверок будут обновляться еженедельно по четвергам.
Сведения о назначении и проведении выборочных и внеплановых проверок, а также их результатах вносятся контролирующими (надзорными) органами в базу данных ИАС КНД в следующие сроки:
не позднее 3 рабочих дней со дня начала проведения проверки в карточку учета проверки в ИАС КНД вносится вся предусмотренная этой карточкой информация, известная на момент ее заполнения (в т.ч. дата, номер предписания на проведение проверки, дата начала проверки, дата окончания проверки по предписанию, проверяемый период, перечень проверяемых вопросов);
не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта проверки в карточку учета проверки в ИАС КНД вносится вся известная информация (в т.ч. дата окончания проверки, наименование документа, составленного по результатам проверки, дата его вручения проверяемому субъекту, перечень проверенных вопросов, нарушенные нормативные правовые акты);
дополнительная информация о реализации материалов проверки, а также о внесенных изменениях в предписание на ее проведение, в т.ч. в части изменения срока проведения проверки, приостановления (продления) проверки, а также о переносе срока проверки в соответствии с заявлением проверяемого субъекта о переносе срока проверки согласно п. 31 Положения о порядке организации и проведения проверок вносится в ИАС КНД не позднее 3 рабочих дней с даты получения соответствующей информации (внесения изменений в предписание) с отправкой посредством ИАС КНД на автоматизированное рабочее место «Совет».
Субъект, по результатам проверки которого на момент формирования сводных планов нет информации об окончании проверки и (или) итоговом документе, не может быть запланирован на проведение проверки как органом, который его проверяет в текущем периоде, так и его вышестоящим органом, структурными подразделениями (территориальными органами, подчиненными организациями).
Руководители контролирующих (надзорных) органов будут нести персональную ответственность за обеспечение организации работы с использованием ИАС КНД, своевременность внесения информации в базу данных системы и ее достоверность. Напомним, такая ответственность предусмотрена еще в подп. 2.1 п. 2 Указа от 26.07.2012 № 332 «О некоторых мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».